Förmånsbeskattning av mobiltelefon och abonnemang
När blir en jobbmobil en skattepliktig förmån? Här är det raka svaret: fri telefon är normalt skattefri om mobilen behövs i arbetet och den privata användningen är begränsad.
Kort svar
En tjänstemobil med abonnemang som även används privat är normalt en skattefri förmån, så länge mobilen har väsentlig betydelse för arbetet, den privata nyttan är av begränsat värde och inte utan svårighet kan skiljas från nyttan i arbetet. Skatteverket gör bedömningen för varje del av utrustningen och för varje tjänst i abonnemanget, men de tjänster som ingår i den fasta avgiften – samtal, sms och surf – blir skattefria när mobilen är ett arbetsredskap, eftersom privat användning inte ökar kostnaden. Tjänster och köp som ligger utanför den fasta avgiften och faktureras särskilt (till exempel betal-sms eller innehållsköp) omfattas däremot inte och kan bli en skattepliktig förmån. (Källa: Skatteverket, ställningstagande om elektronisk utrustning/abonnemang mot fast avgift.)
Huvudregeln: skattefritt arbetsredskap
En jobbmobil med abonnemang räknas i de flesta fall som ett arbetsredskap. Enligt Skatteverket är en sådan förmån skattefri om tre förutsättningar är uppfyllda:
- Utrustningen eller abonnemanget har väsentlig betydelse för att den anställda ska kunna utföra sina arbetsuppgifter.
- Den privata nyttan av att använda mobilen är av begränsat värde.
- Den privata nyttan går inte att skilja från nyttan i anställningen utan svårighet.
Är det av väsentlig betydelse att den anställda har tillgång till mobilen och abonnemanget även utanför den ordinarie arbetsplatsen, är den privata användningen inte en skattepliktig förmån.
Abonnemang mot fast avgift
De flesta mobilabonnemang löper mot en fast månadsavgift. Det betyder att privata samtal, sms och surf inom den avgiften inte ökar arbetsgivarens kostnad – ramen är densamma oavsett. Därför är de tjänster som ingår i den fasta avgiften normalt skattefria när mobilen bedöms som ett arbetsredskap. Skatteverket gör bedömningen för varje del av utrustningen (mobil, dator, surfplatta, router) och för varje tjänst i abonnemanget, men det som ryms i den fasta avgiften och inte kan särskiljas omfattas av skattefriheten.
Det som däremot kan falla utanför är tjänster och köp utöver den fasta avgiften som faktureras särskilt – till exempel betal-sms, innehållsköp eller andra privata tjänster via telefonen. Betalar arbetsgivaren sådant för den anställdas privata bruk kan det bli en skattepliktig förmån.
När förmånen kan bli skattepliktig
Förmånen kan behöva tas upp till beskattning om förutsättningarna ovan inte är uppfyllda – exempelvis om mobilen inte har väsentlig betydelse för arbetet, om den privata nyttan går utöver vad som anses vara av begränsat värde, eller om arbetsgivaren betalar privata tjänster som ligger utanför den fasta avgiften. Då baseras förmånen på marknadsvärdet av den privata användningen. Arbetsgivaren kan normalt inte heller lyfta moms på inköp som avser anställdas privata bruk.
Det här är skatteregler från Skatteverket, inte operatörsvillkor. Gränsdragningen kan vara knepig i enskilda fall, så stäm av med er redovisningskonsult eller Skatteverket vid osäkerhet. Vill du läsa om upplägget när en anställd har ett privat abonnemang som företaget betalar, se privat mobilabonnemang som företaget betalar.
Frågor om förmånsbeskattning av mobiltelefon
Normalt inte. Om mobilen och abonnemanget har väsentlig betydelse för arbetet, den privata nyttan är av begränsat värde och inte utan svårighet går att skilja från nyttan i anställningen är fri telefon en skattefri förmån. Skattefriheten gäller de samtal, sms och den surf som ingår i abonnemangets fasta avgift. (Källa: Skatteverket.)
Förmånen kan bli skattepliktig om den privata nyttan inte längre är av begränsad värde, eller om utrustningen inte har väsentlig betydelse för arbetet. Då kan en förmån behöva tas upp till beskattning baserat på marknadsvärdet av den privata användningen.
Ja, så länge de ryms inom abonnemangets fasta avgift. Skatteverket prövar varje del av utrustningen och varje tjänst i abonnemanget för sig, men de tjänster som ingår i den fasta avgiften och inte kan särskiljas blir skattefria när mobilen är ett arbetsredskap – privat användning ökar ju inte kostnaden. Köp och tjänster som ligger utanför den fasta avgiften och faktureras separat omfattas däremot inte. (Källa: Skatteverket.)
Betalar arbetsgivaren för ett rent privat abonnemang utan tydlig arbetsanknytning kan det i stället bli en skattepliktig förmån. Gränsdragningen mellan tjänstemobil och privat abonnemang som företaget betalar tar vi upp på privat mobilabonnemang som företaget betalar.